《现金流量表的编制最新5篇》

现金流量表编制方法 篇1

一、现金流量表主表项目

（一）经营活动产生的现金流量

1、销售商品、提供劳务收到的现金 =主营业务收入+其他业务收入 +应交税金（应交增值税-销项税额） +（应收帐款期初数-应收帐款期末数） +（应收票据期初数应收票据期末数） +（预收帐款期末数-预收帐款期初数） -当期计提的坏帐准备 -支付的应收票据贴现利息 -库存商品改变用途应支付的销项额 ±特殊调整事项特殊调整事项的处理（不含三个帐户内部转帐业务），如果借：应收帐款、应收票据、预收帐款等，贷方不是“收入及销项税额”则加上，如果：贷应收帐款、应收票据、预收帐款等，借方不是“现金类”科目，则减去。

※①与收回坏帐无关 ②客户用商品抵债的进项税不在此反映。

2、收到的税费返还=返还的（增值税+消费费+营业税+关税+所得税+教育费附加）等

3、收到的其他与经营活动有关的现金 =除上述经营活动以外的其他经营活动有关的现金

4、购买商品、接受劳务支付的现金 =[主营业务成本（或其他支出支出） +存货期末价值-存货期初价值）] +应交税金（应交增值税-进项税额） +（应付帐款期初数-应付帐款期末数） +（应付票据期初数-应付票据期末数） +（预付帐款期末数-预付帐款期初数） +库存商品改变用途价值（如工程领用） +库存商品盘亏损失 -当期列入生产成本、制造费用的工资及福利费 -当期列入生产成本、制造费用的折旧费和摊销的大修理费 -库存商品增加额中包含的分配进入的制造费用、生产工人工资 ±特殊调整事项特殊调整事项的处理，如果借：应付帐款、应付票据、预付帐款等（存贷类），贷方不是“现金类”科目，则减去，如果贷：应付帐款数、应付票据、预付帐款等，借方不是“销售成本或进项税”科目，则加上。

5、支付给职工及为职工支付的现金 =生产成本、制造费用、管理费用的工资，福利费 +（应付工资期初数-期末数）+（应付福利费期初数-期末数）附：当存在“在建工程”人员的工资、福利费时，注意期初、期末及计提数中是否包含“在建工程”的情况，按下式计算考虑计算关系。本期支付给职工及为职工支付的工资 =（期初总额-包含的在建工程期初数） +（计提总额-包含的在建工程计提数） -（期末总额-包含的在建工程期末数）当题目只给出本期列入生产成本的工资及福利，期初无在建工程的工资及福利时，公式为：生产成本、制造费用、管理费用的工资、福利费 +（应付工资、应福利费期初数-期末数） -（应付工资及福利费在建工程期初数-应付工资及福利费中在建工程期末数）

6、支付的各项税费（不包括耕地占用税及退回的增值税所得税） =所得税+主营业务税金及附加 +应交税金（增值税-已交税金） +消费费+营业税 +关税+土地增值税+房产税+车船使用税+印花税 +教育费附加+矿产资源补偿费

7、支付的其他与经营活动有关的现金 =剔除各项因素后的费用+罚款支出+保险费等

（二）投资活动产生的现金流量

8、收回投资所收到的现金（不包括长期债权投资收回的利息） =短期投资收回的本金及收益（出售、（广告内容，已被删除）、到期收回） +长期股权投资收回的本金及收益（出售、（广告内容，已被删除）、到期收回） +长期债券投资收到的本金

9、取得投资收益收到的现金 =长期股权投资及长期债券投资收到的现金股利及利息

10、处置固定资产无形资产和其他长期资产收到的现金 =收到的现金-相关费用的净额（包括灾害造成固定资产及长期资产损失收到的保险赔偿）（如为负数，在支付的其他与投资活动有关的现金项目反映）

11、收到的其他与投资活动有关的现金=收到购买股票和债券时支付的已宣告但尚未领取的股利和已到付息期但尚未领取的债券利息及上述投资活动项目以外的其他与投资活动有关的现金流入

12、购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金=按实际办理该项事项支付的现金（不包括固定资产借款利息资本化及融资租赁租赁费，其在筹资活动中反映）

13、投资所支付的现金 =本期（短期股票投资+短期债券投资+长期股权投资+长期债券投资）及手续费、佣金

14、支付的其他与投资活动有关的现金 =购买时已宣告而尚未领取的现金股利 +购买时已到付息期但尚未领取的债券利息及其他与投资活动有关的现金流出

（三）筹资活动产生的现金流量

15、吸收投资所收到的现金=发行股票债券收到的现金 -支付的佣金等发行费用不能减去支付的审计、咨询费用，其在“支付的其他与筹资活动有关的现金”中反映。

16、借款所收到的现金=短期借款+长期借款收到的现金

17、收到的其他与筹资活动有关的现金 =除上述各项筹资活动以外的其他与筹资活动相关的现（如现金捐赠）

18、偿还债务所支付的现金=偿还借款本金+债券本金

19、分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 =支付的（现金股利+利润+借款利息+债券利息）

20、支付其他与筹资活动有关现金 =除上述筹资活动支付的现金以外的与筹资活动有关的现金流出（如捐赠现金支出、融资租赁租赁费）

二、实例解析现金流量表补充资料的编制

（一）基本原理 或许你不知道现金流量表补充资料中的加加减减是基于何种理由，这使得你不得不花很多时间去死背，但苦于项目太多，增减复杂，结果是越背越糊涂，仔细看看这篇解析，掌握其基本分析方法，将有助于你在短时间内掌握补充资料的编制方法。这印证那句古话：授之以鱼不如授之以渔！

1、计提的资产减值准备假设企业计提存货跌价准备1000元，此外未发生任何其他经济业务。则企业应做分录如下：借：管理费用1000、贷：存货跌价准备1000 显然，企业的净利润=0－1000=-1000元。由于上述分录并未涉及任何现金资产，所以企业并未发生任何经营活动现金流量，即企业的经营活动现金流量净额为0元。

由此可见，经营活动现金流量净额、净利润及计提的资产减值准备之间的关系为：经营活动现金流量净额（0）=净利润（-1000）＋计提的资产减值准备（1000）企业也可能因资产价值回升而相应地结转已计提的资产减值准备，而结转资产减值准备与计提资产减值准备对净利润的影响相反，所以，对于转销的资产减值准备，应作为减项调整，即：经营活动现金流量净额=净利润－转销的资产减值准备

2、固定资产折旧假设企业行政部门计提固定资产折旧1000元，此外未发生任何其他经济业务。则企业应做分录如下：

借：管理费用1000

贷：累计折旧1000

显然，企业的净利润=-1000元，而企业的经营活动现金流量净额为0元。由此可见，经营活动现金流量净额、净利润及计提的固定资产折旧之间的关系为：经营活动现金流量净额（0）=净利润（-1000）＋计提的固定资产折旧（1000）由于期初的累计折旧不影响当期的净利润，所以在编制现金流量表补充资料时，固定资产折旧项目应按当期实际计提数填列。

3、无形资产摊销假设企业摊销无形资产1000元，此外未发生任何其他经济业务。则企业应做分录如下：

借：管理费用1000

贷：无形资产1000

显然，企业的净利润=-1000元，而企业的经营活动现金流量净额为0元。由此可见，经营活动现金流量净额、净利润及无形资产摊销之间的关系为：经营活动现金流量净额（0）=净利润（-1000）＋无形资产摊销（1000）同理，经营活动现金流量净额、净利润及长期待摊费用摊销之间的关系为：经营活动现金流量净额=净利润＋长期待摊费用摊销

4、待摊费用减少（减：增加）假设企业新增一笔待摊费用5000元，此外未发生任何其他经济业务。则企业应做分录如下：

借：待摊费用5000

贷：银行存款5000

显然，企业的净利润=0，而经营活动现金流量净额=-5000元。经营活动现金流量净额、净利润及待摊费用的增加的关系为：经营活动现金流量净额（-5000）=净利润（0）－待摊费用的增加（5000）又假设企业仅摊销待摊费用1000元，此外未发生任何其他经济业务。则企业应做分录如下：

借：管理费用1000

贷：待摊费用1000

显然，企业的净利润=-1000，而经营活动现金流量净额=0元。经营活动现金流量净额、净利润及待摊费用的减少的关系为：经营活动现金流量净额（0）=净利润（-1000）＋待摊费用的减少（1000）若上述两种情形同时存在，则经营活动现金流量净额、净利润、待摊费用减少及待摊费用增加间的关系为：经营活动现金流量净额（-5000）=净利润（-1000）＋待摊费用减少（1000）－待摊费用增加（5000）=净利润（-1000）－待摊费用净增加（4000）由此可见，待摊费用减少（减：增加）是指待摊费用净减少（减：净增加），一般情况可以通过该项目在资产负债表中的期末数与期初数相抵减获得。

5、预提费用增加（减：减少）假设企业预提行政部门固定资产修理费5000元，此外未发生任何其他经济业务。则企业应做分录如下：

借：管理费用5000

贷：预提费用5000

显然，企业的净利润=-5000元，而企业的经营活动现金流量净额为0元。由此可见，经营活动现金流量净额、净利润及预提费用之间的关系为：经营活动现金流量净额（0）=净利润（-5000）＋预提费用增加（5000）假设企业行政部门以存款支付预提的固定资产修理费1000元，此外未发生任何其他经济业务。则企业应做分录如下：借：预提费用1000、贷：银行存款1000 显然，企业的净利润=0元，而企业的经营活动现金流量净额为-1000元。

由此可见，经营活动现金流量净额、净利润及预提费用之间的关系为：经营活动现金流量净额（-1000）=净利润（0）－预提费用减少（1000）若上述两种情形同时存在，不难得出经营活动现金流量净额、净利润、预提费用增加及预提费用减少之间的关系为：经营活动现金流量净额（-1000）=净利润（-5000）＋预提费用增加（5000）－预提费用减少（1000）=净利润（-5000）+预提费用净增加（4000）由此可见，预提费用增加（减：减少）是指预提费用净增加（减：净减少），一般情况可以通过该项目在资产负债表中的期末数与期初数相抵减获得。

6、处置固定资产、无形资产及其他长期资产的损失（减：收益）假设企业处置一台设备，原价10000元，已提折旧4000元，售价5000元，无其他经济业务，则企业应做分录如下（此处只写简化分录）：

借：银行存款5000

累计折旧4000

营业外支出1000

贷：固定资产10000

显然，企业的净利润=-1000元。同时，企业产生的现金流量净额为5000元，但这5000元的现金流量属于投资活动现金流量，与经营活动无关。因此，该笔业务下经营活动现金流量净额仍为0.由此可见，经营活动现金流量净额、净利润及处置固定资产、无形资产及其他长期资产的损失之间的关系为：经营活动现金流量净额（0）=净利润（-1000）＋处置固定资产、无形资产及其他长期资产的损失（1000）若将上述固定资产的售价改为7000元，则不难得出经营活动现金流量净额、净利润及处置固定资产、无形资产及其他长期资产的收益之间的关系为：经营活动现金流量净额（0）=净利润（1000）－处置固定资产、无形资产及其他长期资产的收益（1000）若企业在同一期间既实现处置收益、又有处置损失，则应按收益与损失相抵后的净损益金额列示于该项目。另外，固定资产报废也是固定资产清理的范畴，其核算与固定资产处置的核算是一样的，因而经营活动现金流量净额、净利润及固定资产报废损失之间的关系为：经营活动现金流量净额=净利润＋固定资产处置损失

7、财务费用假设企业以存款支付金融机构手续费1000元，此外未发生其他经济业务，则企业应做分录如下：借：财务费用1000、贷：银行存款1000 显然，净利润=-1000元。由于支付给金融机构的手续费用属于筹资活动的内容，故虽然企业发生现金流出1000元，但却不属于经营活动现金流出，故企业的经营活动现金流量净额为0.由此可见，经营活动现金流量净额、净利润财务费用之间的关系为：经营活动现金流量净额（0）=净利润（-1000）＋财务费用（1000）财务费用 可以从损益表中获得，但这里财务费用的内含是指因筹资活动而产生的财务费用。

8、投资损失（减：收益）假设企业投资采用成本法核算，收到应确认为投资收益的现金股利1000元，此外无其他经济业务发生，则企业应做分录如下：借：银行存款1000、贷：投资收益1000 显然，企业的净利润=1000元。虽然企业收到1000元的现金，但这笔现金流入不属于经营活动现金流量，故企业的经营活动现金流量净额为0.因而经营活动现金流量净额、净利润及投资收益之间的关系为：经营活动现金流量净额（0）=净利润（1000）－投资收益（1000）若是投资损失，则经营活动现金流量净额=净利润＋投资损失。所以，该项目的填列金额可从利润表中的投资收益项目直接获得。

9、递延税款贷项（减：借项）假设企业本期产生应纳税的时间性差异为1000元，企业的所得税率为30%，企业已于当期将所得税上缴，无其他经济事项发生，则企业应做分录如下：

借：递延税款300

贷：银行存款300

显然，企业的净利润为0元。企业却因交纳所得税而产生现金流出300元，故企业的经营活动现金流量净额为-300元。即经营活动现金流量净额、净利润及递延税款借项之间的关系为：经营活动现金流量净额（-300）=净利润（0）－递延税款借项（300）若产生递延税款贷项则正好相反，即经营活动现金流量净额=净利润＋递延税款贷项。在具体编制该项目时，应将递延税款的借项与贷项相抵后按净额分析填列。

10、存货的减少（减：增加）假设企业本期销售的产品成本为1000元，此外无其他经济事项发生，则企业应做分录如下：

借：主营业务成本1000

贷：存货1000

若不考虑主营业务收入的影响，企业的净利润应为-1000元。但该分录中并未出现现金资产，故企业的经营活动现金流量净额为0元。由此可见，经营活动现金流量净额、净利润及存货减少之间的关系为：经营活动现金流量净额（0）=净利润（-1000）＋存货的减少（1000）假设企业本期以存款购入存货3000元，此外企业未发生任何其他经济事项，则企业应编制分录如下：

借：存货3000

贷：银行存款3000

显然，企业的净利润为0元。但企业因购货而支出现金3000元是经营活动的现金流出，故企业经营活动现金流量净额为-3000元。由此可见，经营活动现金流量净额、净利润及存货增加之间的关系为：经营活动现金流量净额（-3000）=净利润（0）－存货的增加（3000）若上述两项业务在同一期间发生，则企业的净利润仍为0元，而经营活动现金流量净额为-3000元，经营活动现金流量净额、净利润及存货之间的关系为：经营活动现金流量净额（-3000）=净利润（-1000）－存货的增加（3000）＋存货的减少（1000）=净利润（-1000）－存货的净增加（2000）因此，在具体编制该项目时，存货的增加或存货的减少均指存货的净增加或净减少额。

11、经营性应收项目的减少（减：增加）假设企业收回客户以前期间的欠款1000元，引外企业未发生任何其他经济业务，则企业应做分录如下：

借：银行存款1000

贷：应收账款1000

显然，企业的净利润为0.但企业通过收回欠款而获得经营活动现金流入1000元，故企业的经营活动现金流量净额为1000元。由此可见，经营活动现金流量净额、净利润及经营性应收项目的减少之间的关系为：经营活动现金流量净额（1000）=净利润（0）＋经营性应收款项的减少（1000）同理可得：经营活动现金流量净额=净利润－经营性应收项目的增加在具体编制该项目时，经营性应收项目的增加或经营性应收项目的减少是指经营性应收项目增减相抵后的净变化额。

13、经营性应付项目的增加（减：减少）假设企业计提本期所得税共计1000元，但并未上缴税款，此外企业未发生任何其他经济业务，则企业应做分录如下：借：所得税1000、贷：应交税金应交所得税1000 显然，企业的将利润为-1000元。但由于企业并未支付该所得税，企业未发生任何经营活动现金流量，即企业的经营活动现金流量净额为0.故经营活动现金流量净额、净利润及经营性应付项目的增加之间的关系为：经营活动现金流量净额（0）=净利润（-1000）＋经营性应付项目的增加（1000）同理可得：经营活动现金流量净额=净利润－经营性应收项目的减少可见，在具体编制该项目时，经营性应付项目的增加或经营性应付项目的减少是指经营性应付项目增减相抵后的净变化额。

编制现金流量表 篇2

现金流量1、7月31号，两位股东投入资金50万元。存入银行49万元。

2、8月1号招用3名工人，基本工资合计5000元。次月10号发放。

3、8月2号，支付工商代理机构办理工商税务登记手续费用1500元。

4、8月2号购置生产设备原值12万元，用银行存款支付8万元。

5、8月2号用银行存款一次性支付一年厂房租金12万元。

6、安装电话和宽带，费用1200元。

7、8月3号购买原材料A300公斤，进价每公斤30元；原材料B300公斤，进价每公斤20元。当月支付采购款12000元。余款约定下批采购时先付清。

8、8月4号设备送货到位，开出转账支票4万元支付余款。

9、两位股东亲自经营管理，一位负责营销，一位负责生产和内部管理。基本工资各开每月3000元。但约定等3个月工厂基本稳定后再发放。

10、8月4号购买办公用品300元，购买劳保用品200元，全部打入当月成本。

11、8月5日一次性支付广告费用2万元。

12、8月6号开始投产，当月生产一批产品，投入A材料200公斤、B材料250公斤。25号生产完工，出合格成品100个。废料变卖回收现金100元。

13、8月份因工期紧张，加班3天，结算加班费1800元。跟工资一起支付。

14、8月份加班期间购买了晚饭和饮料，合计200元。

15、8月26号根据订单销售100个，售价每个800元。收到该批货款60000元。送货运费支付100元。

16、8月31号抄表水电费计算出来合计是1000元，次月支付。

17、8月当月开始计提折旧。5年折旧年限。

18、9月1号采购原材料A500公斤，B500公斤，支付清上个月的欠款3000元，本次采购支付了20000元。

19、9月1日又购置一个工具3000元，现金付讫。

20、9月2号接到一个订单200个。投入A材料400公斤、B材料500公斤，继续开工生产。9月27号完成200个合格品，废料回收250元。

21、9月4号继续招用2名熟练工，基本工资1800元/人，足月支付。

22、9月5号，购买劳保用品发放给工人，费用200元。

23、9月10号发放上个月的工资、加班费等，共计6800元。

24、9月15号，支付上个月的水电费1000元25、9月20日，收到上月应收款20000元。

26、9月22号，某骨干员工家里有突发事件需要用钱，企业借给该员工2万元。 27、9月28号给客户送货200个，运费100元。

28、9月30号水电费抄表结算合计1800元，次月支付。

29、9月30日，因两个月质量保持合格，发放员工质量奖1500元。

30、9月份继续计提折旧打入当月成本。

31、9月份响应社区捐款号召，捐出2000元。

32、9月份公司获得市科技进步奖奖金5万元，当月发放。

现金流量表的编制 篇3

现金流量表

编制《现金流量表》的三种方法

系统提供了三种方法编制现金流量表，这三种方法适用于不同的业务情况，您可以根据本单位的实际情况选用相应的方法。 方法

一、现金台帐法 实现方法：

这种方法是利用软件《帐务管理子系统》中的“台帐”功能，将现金流量项目设置为“现金流量台帐”的要素，平时在做凭证时同时将相应的业务归集到相应的台帐上去，最后可以在报表管理子系统中，通过取现金流量“台帐”的发生额来编制现金流量表。 分析方法：

这种方法的优点：数据录入量小，只有涉及到现金流量的凭证分录上确定相应的现金流量项目即可。可以处理历史的凭证，将历史凭证的台帐号补输进去，这样可以解决历史数据生成现金流量的难题。

这种方法的缺点：每一笔分录只能对应一个台帐要素，所以在制作凭证时，如果一笔分录涉及到两个现金流量项目，这样就必须将该分录分两次输入。如果是历史凭证，就比较麻烦了，需要先将历史凭证恢复到帐前，再修改相应的分录。 使用情况：

这种方法适用于编制现金流量表涉及的历史凭证不多的单位，并且要求制凭证的人员同时对现金流量表项目比较熟悉。 编制步骤：

1、 进入《辅助核算子系统》，选择台帐功能。

2、 把现金流量项目设置成现金流量“台帐要素”，以便平时在做凭证时将相应的业务归集到相应的台帐上去。

3、 在《报表管理子系统》通过现金流量“台帐”的发生额编制现金流量表。 方法

二、现金流量专项核算法 实现方法

这种方法与“现金台帐法”类似，是利用软件《帐务管理子系统》提供的“专项核算”功能，设置一个“现金流量”专项核算类别，将现金流量表的项目设置为专项核算的项目，将现金及其等价物科目设置为“现金流量专项核算”对应科目。在平时在做凭证时，需要同时将相应的业务输入到相应的核算项目上去，平时可以查询每一项目的发生额和余额。需要编制现金流量表时，在《报表管理子系统》中定义公式从“现金流量专项核算”中取数，就可以生成现金流量表了。 分析方法：

这种方法的特点与“现金流量台帐法”类似，但有两个主要的区别：

第一个可以说是它的优点，如果一笔分录对应于两个现金流量项目，使用“专项核算”法不象“台帐”法那样需要输成两笔分录，而只需将相应的专项核算对象分别填入数值即可。 第二个可以说是它的缺点，它不能处理历史凭证。如果现金及其等价物科目在年初没有设置为“现金流量专项核算”，那么在一年之内就不能再进行设置，因为科目一经使用，则不能设置专项核算。所以使用这种方法要求只能在年初时设置“现金流量专项核算”。 适用情况：

这种方法只适用于会计水平较高、制作凭证的会计能够掌握现金流量表的编制方法的单位，并且这种方法只能在年初时进行设置，从而限制了它的使用范围。

编制步骤：

1、 进入《帐务处理子系统》，设置现金及现金等价物科目的辅助核算信息为专项核算。

2、 进入《辅助核算子系统》，选择专项核算功能。利用专项核算功能，设置“现金流量”专项核算类别，将现金流量表的项目设置为专项核算的项目，将现金及其等价物科目设置为“现金流量专项核算”核算科目。

3、 平时做凭证时，需要同时将相应的业务输入到相应的核算项目上去，并且平时可以查询每一项目的发生额和余额。

4、 在《报表管理子系统》中定义公式从“现金流量专项核算”中取数，生成现金流量表。 方法

三、现金流量项目汇总法 实现方法：

这种方法是利用《报表管理子系统》和《现金流量子系统》来完成的。有关报表的格式和表内公式定义等工作在《报表管理子系统》中完成，有关与现金流量相关的数据汇总在《现金流量子系统》中完成。《现金流量子系统》主要完成与现金流量相关的凭证分录的收集、分录所属项目的分析、分录的拆分及项目数据的汇总等功能，在《报表管理子系统》中，只需定义相应取数公式，就可生成相应的现金流量表了。（有关《现金流量子系统》的功能请参见下面各节的详细说明）。 分析方法：

这种方法的优点：适用性最广，无论是当前数据还是历史数据，都能进行正确的处理。可以进行凭证分录的拆分。如果原来因科目设置不细而出现的一笔会计分录对应两个现金流量项目时，需要将原来的凭证拆分成两笔，再分别对应各自的现金流量项目。可以按总额法和净额法设置项目对应科目，并且可对净额项目进行分析。可以由专人集中处理现金流量表，不需要每个做凭证的人负责，减轻了做凭证人员的工作压力。数据可以关联查询，在分析凭证分录所属的现金流量项目时，可以直接查询到相应的凭证信息，以使用户可以准确地将业务归于相应的项目。 适用情况：

这种方法适用于任何单位，如果您单位有专人处理现金流量表，建议您使用这种方法。 “现金流量项目汇总法”具有强大的适用性，能够适用于任何单位，既可与业务凭证处理并行进行，也可以实现任意期间分析汇总，使现金流量的分析与实际业务紧密联系在一起。能够完善的完成现金流量表的编制工作，并且有单独的系统《现金流量子系统》，下面详细介绍此方法的操作步骤，便于您理解和操作。 基本概念

在本节中，主要说明本系统所用的基本概念。 现金科目

本系统根据现金流量业务的内容和性质，在《帐务管理子系统》初始的科目设置功能中把科目按现金流量的内容和性质进行分类，即设定现金科目。本系统中现金科目分为四类：现金、银行存款、其他现金及现金等价物和非现金及现金等价物。 现金:指企业的库存现金。

银行存款：指企业存入银行的银行存款，以及存入金融企业但可随时支付的存款，同时也包括“其他货币资金”核算的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等。 其他现金及现金等价物:指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。一般来说其他现金及现金等价物是指企业购买的变现期在三个月以内的短期债券投资。

非现金及现金等价物：除了以上三种现金项目以外的其他现金流量项目。 一般情况下，各个单位现金科目的设置都会由于各单位实际业务的不同有些微的差别，但总

体来说，现金科目的设置必须具有变现能力强、在短期时间内能够变现的特点。 操作流程

现金流量表的编制是与业务处理密切相关的，首先应在《帐务管理子系统》中的初始科目设置功能中将所设科目，按照现金、银行存款、其他现金及现金等价物和非现金及现金等价物进行分类设定，这是现金流量表对业务筛选分析的分类依据，系统据此进行现金流量的项目分析。

现金流量表子系统的主要功能组成图如下：

现金流量表编制的操作流程主要包括以下步骤：

( 第一步 进入现金流量表子系统，进行初始设置，设置项目和项目对应科目。

( 第二步 现金流量表项目分析，针对现金流量表的主表项目、净额项目和附表项目分别进行分析处理。

( 第三步 现金流量表的编制输出。 ( 第四步 退出现金流量表系统。

系统的操作流程图如下：

初始设置

现金流量表的初始设置主要用来设定现金流量表的项目结构和各个项目业务发生时对应科目，建立现金流量表的表体结构和账户对应关系。

系统提供常用的现金流量项目和基本项目的账户对应关系，以方便初学者操作。 项目设置

定义适合自己本单位现金流量的主表项目和附表项目。 操作步骤

选择此功能，显示如下图13.1所示项目设置界面：

在上图所示界面中，左侧窗口中显示现金流量表的各个项目，右侧窗口显示定义每一项目的描述信息。

左侧现金流量项目中，共包括两大类：主表项目和附表项目。其中主表项目包括经营活动、

投资活动和筹资活动产生的现金流量三项主要项目；附表项目包括不涉及现金收支的投资和筹资活动、将净利润调节为经营活动的现金流量以及现金和现金等价物净增加情况三项主要项目。其中，项目大类和主要项目由系统设定，用户无法修改和删除。 对具体的项目可以执行增加、删除、插入操作。 项目录入及说明 【项目编号】：增加项目时，系统自动增加满四位的编码结构，增加时可以修改。但如果项目已经设置对应科目，则项目编号不能修改。 【项目名称】：现金流量项目的名称。 【项目性质】：设置现金流量主表项目为流入项目或流出项目。发生现金收支业务时使得本单位现金流量增加的现金流量项目，设置为流入项目；反之，设置为流出项目。如果现金流量项目以设置对应科目，则项目性质就不能修改。设置附表项目时，不涉及现金收支业务，不需要设置项目性质。 如何增加一个项目？

进行现金流量表的项目设置，选择编辑菜单下的增加菜单项，输入编码长度满四位的项目编号，然后输入项目名称，最后选择所输入项目的项目类型（流入项目/流出项目），单击“保存”按钮即可完成项目的增设工作。 如何插入一个项目？

插入项目是指在当前光标所在行之前位置插入一项。首先选择插入项目的后续项目位置，然后选择编辑菜单下的插入菜单项或单击

图标插入相应项目，依次输入编码长度满四位的项目编号、及项目名称、插入项目的项目类型（流入项目/流出项目），最后单击“保存”按钮即可完成项目的插入操作。 项目对应科目

定义完现金流量项目之后，要给每个项目定义对应的对方科目。以利于归集每个项目的数据来源。

对所定义的现金流量项目，需要根据其包含的业务内容定义这个项目需要从哪个科目取相关的借（或贷）方数据，实际上就是涉及到与这个项目对应的现金及现金等价物同一凭证上的对方科目，一般情况下，一个项目可以对应多个科目，而一个科目一般只对应一个项目。 操作步骤

选择此功能，显示如下图13.2所示项目对应科目设置界面：

在图13.2所示界面中，左侧窗口中显示现金流量表各个项目，右侧窗口中显示的是所选项目对应科目。左侧窗口选择需定义明细项目后，右侧窗口上方显示该项目对应现金及现金等价物的方向（借方科目/贷方科目），中间部分为所选项目对应科目的显示区域，下方为所选项目对应科目的抵减科目显示区域。 如何设置项目对应科目？

设置项目对应科目的步骤如下：

第一步：在屏幕左侧窗口选择需定义的现金流量表明细项目。 第二步：选择编辑菜单中的增加菜单项或单击图标，如果设置的是主表项目对应科目，则需要在右侧窗口上半部分显示所选项目对应科目录入框，依次输入对应科目、科目名称、记帐方向、反映方式和分摊比率（%）等各个项目内容即可；如果设置的是附表项目对应科目，则可依次输入对应科目、科目名称、记帐方向。

第三步：设置主表项目时，如果核算方式定义为净额处理，则需要设置其抵减科目。如果是设置附表项目，则需要设置其另一方科目。之后即完成项目对应科目的设置。 项目录入及说明： 【对应科目】：所选现金流量项目所涉及现金流量经济业务对应科目编码，可直接输入，也可单击鼠标右键，通过“选择科目”；列表框选择。 【科目名称】：所选现金流量项目所涉及现金流量经济业务的账户名称，输入科目编码后，系统自动显示该科目的科目名称，无需用户输入。 【记账方向】：所选现金流量项目所涉及现金流量经济业务的账户在业务处理过程中所登记的方向，由系统根据所选项目对应现金及现金等价物科目记账方向的相反方向自动予以确定，不能修改。如项目性质为流入项目，则记账方向为贷；如项目性质为流出项目，则记账方向为借。 【反映方式】：是指所选现金流量项目所涉及现金流量经济业务的账户在业务处理过程中金额核算的方式，即按总额或净额方式进行处理，系统默认以总额方式反映核算。 【抵减科目】：只有反映方式设置为按“净额方式”进行处理时，才可以设置抵减科目。在现金流量处理过程中，某些经济活动同时具备现金流入和现金流出双重特性，对于这些经济业务来说，系统采取相关业务彼此抵消的办法进行处理，即进行净额项目设置和分析。如企业的固定资产清理业务，在清理过程中既有清理费用的现金流出，同时也有清理过程中拆卸部件变价收入的现金流入，因此以现金流量数额较大的现金流量属性项目作为主体项目，而相反现金流量项目作为抵减项目予以设定，这样就可以方便地解决双项现金流量的处理。 选择“净额方式”核算，设置对应科目时，需设置该科目抵减科目，输入相应抵减科目编码或单击右键选择，然后单击“增加”按钮予以确认，如果存在多个抵减科目，可以重复上述步骤进行增设。在增设科目时，也可以删除选择的抵减科目。 【分摊比率】：指所选现金流量项目涉及现金流量经济业务凭证分录的拆分。

例如，应收帐款收回时，对于款项所包含的销货价款和增殖税销项税分别按其所占比例85.47%和14.53%进行分摊，分别记入“销售商品、提供劳务收到的现金”和“收到的税费返还”两个项目。所选项目对应科目的各项信息输入确认后，可重复上述步骤继续进行对应科目的设置工作。 项目分析

现金流量表的项目分析主要用来分析相关经济业务的现金流量属性，筛选相关经济业务，确定现金流量表项目数据来源。

现金流量表的项目分析主要包括三方面：主表项目分析、净额项目分析和附表项目分析。 主表项目分析

现金流量表的主表项目分析主要分以下三个步骤： ( 第一步 读取分录 ( 第二步 分录分析 ( 第三步 分析结果处理 如何读取分录？

读取分录是根据初始时设置的项目对应科目，读入指定时间段内帐务系统中与现金流量业务有关的会计分录，即将帐务系统中涉及到现金流入或流出的会计分录读到本系统中。可以读入未记帐的凭证分录。

在读取分录时对项目即实现了分析。 如何进行单笔分析？

单笔分析是对指定分录进行分析，恢复到读取分录时的预定义分析状态。进行单笔分析功能主要是为用户调整选定分录的对应现金流量项目对应关系而设定。 如何进行自动分析？ 自动分析是对全部分录进行分析，使其全部恢复到读取分录时的预定义分析状态。自动分析功能是把读取分录时按照对应科目分析的结果重新恢复，因此此项功能把原已用于抵减的分录重新进行分析。选择自动分析功能后，系统在执行操作前将给予提示是否继续执行，单击“是(Y)”按钮系统则对所有凭证进行分析，单击“否(N)”按钮则仅对对应分录进行分析，而对对应的抵减分录不进行分析处理。 如何增加项目？

初始设置项目对应科目的时候，如果没有全部对应，可以通过增加项目来补充。 选择编辑菜单的增加项目菜单项增加项目，输入现金流量表项目编号，或单击鼠标右键选择“现金流量表项目”列表。如果一笔经济业务对应多个现金流量表项目，可重复上述增加项目功能予以完成。在某些业务中，一个凭证对应多个现金流量表项目，各个项目对应的金额总和应与该笔经济业务金额一致。 如何删除项目？

当增设的项目有误时，或者初始时设置项目对应科目时，一个科目对应了多个项目，这样在读取分录时对应每一笔分录都显示全部的对应项目，这样就需要通过删除项目来选择现金流量项目。

选中所要删除项目，然后选择编辑菜单的删除项目菜单项，即可删除所选项目。 如何进行分析结果处理？

分析结果处理功能是对已经分析完毕的经济业务进行封存保护，或者启封重新进行分析。该项功能使大量繁杂的现金流量项目分析工作可以随时进行阶段性划分，既可以满足实际工作的需要，同时也可保证分析结果的安全性，使复杂的工作变得轻松自如。 如何进行分录过滤？

分录过滤功能为用户提供了一个功能强大的分录筛选查询工具，使用该功能既可进行单条件的查询，又可以进行多条件复合式的过滤筛选，简易通俗化的条件组合方法使用户一目了然，得心应手，在实际工作中能够运用自如。 如何联查凭证？

在现金流量表子系统中可以根据帐务管理子系统方便地提取现金流量会计分录，而且在现金流量表子系统的各个分析功能模块中都可以顺利地进行各笔分录与记帐凭证的联查联找，使业务与记帐凭证随时实现互转查询，强化了会计数据处理的前后数据对应，体现了会计处理的来龙去脉，极大地方便了用户的数据查询。

在主表项目分析过程中，如果需要进一步查询记帐凭证的内容，可以使用联查凭证功能。在分析主表项目时，屏幕显示所读取的业务分录，要联查凭证需首先选定要查询的会计业务分

录，然后选择查看菜单下的联查凭证菜单项，则屏幕上将显示出对应的记帐凭证内容。 编制输出

现金流量表的主表项目、抵减项目和附注项目分析处理完毕后，即可编制输出现金流量表。此时输出的现金流量表并不是真正意义上的现金流量表，只是现金流量表的主要项目，真正输出现金流量表是在报表管理子系统中。

备：以上无论是哪种编制现金流量的方法，在现金流量项目归集正确和取数公式定义正确的情况下，可以准确地计算出现金流量表主表项目中的数据；附表项目中的数据需要根据企业实际情况计算得出。

现金流量项目涉及到的总账科目：

（根据做每一笔凭证时对涉及到现金、银行存款所对应的科目的分析）

一、经营活动产生的现金流量

1、销售商品、提供劳务收到的现金——应收账款、预收账款、应收票据、主营业务收入、销项税额

2、收到的税费返还

3、收到的其他与经营活动有关的现金——营业外收入、其他业务收入、其他应收款、其他应付款

（以上几项指的是对应科目的贷方发生）

4、购买商品、接受劳务支付的现金——应付账款、预付账款、应付票据、原材料、包装物、低值易耗品、制造费用（明细视具体情况而定，一般是计入成本的明细科目）、进项税额、营业费用（明细视具体情况而定，如：运输费）、生产成本（涉及现金、银行存款时）

5、支付给职工以及为职工支付的现金——应付工资、应付福利费、生产成本—工资及福利费、制造费用—工资及福利费、营业费用—工资及福利费、管理费用—工资及福利费

6、支付的其他与经营活动有关的现金——其他应收款、其他应付款、营业费用、制造费用、管理费用、财务费用（几个费用明细视具体情况而定）

7、支付的各项税费——除增值税以外的其他税金 （以上几项指的是对应科目的借方发生）

二、投资活动产生的现金流量

1、收回投资所收到的现金——短期投资、长期投资

2、取得投资收益所收到的现金——投资收益

3、处置固定资产、无形资产和其他长期资产收到的现金净额——固定资产、工程物资、在建工程、固定资产清理、无形资产

4、收到的其他与投资活动有关的现金 （以上几项指的是对应科目的贷方发生）

5、购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金——固定资产、工程物资、在建工程、无形资产

6、投资所支付的现金——短期投资、长期投资

7、支付的其他与投资活动有关的现金 （以上几项指的是对应科目的借方发生）

三、筹资活动产生的现金流量

1、吸收投资所收到的现金——实收资本、资本公积

2、取得借款所收到的现金——短期借款、长期借款

3、收到的其他与筹资活动有关的现金——利息收入 （以上几项指的是对应科目的贷方发生）

4、偿还债务所支付的现金——短期借款、长期借款

5、分配股利、利润和偿付利息所支付的现金——利息支出、预提费用—利息

6、支付的其他与筹资活动有关的现金

（以上几项指的是对应科目的借方发生）

现金流量表简单编制方法 篇4

一、经营活动

（1）收到现金

1销售商品、提供劳务

内容：销售商品、提供劳务收到的现金（含销项税金、销售材料、代购代销业务）

依据：主营业务收入、其他业务收入、应收账款、应收票据、预收账款、现金、银行存款

公式：主营业务收入+销项税金+其他业务收入（不含租金）+应收账款（初-末）+应收票据（初-末）+预收账款（末-初）+本期收回前期核销坏账（本收本销不考虑） -本期计提的坏账准备-本期核销坏账-现金折扣-票据贴现利息支出-视同销售的销项税-以物抵债的减少+收到的补价

2税费返还

内容：返还的增值税、消费税、营业税、关税、所得税、教育费附加

依据：主营业务税金及附加、补贴收入、应收补贴款、现金、银行存款 3收到其他经营活动

内容：罚款收入、个人赔偿、经营租赁收入等

依据： 营业外收入、其他业务收入、现金、银行存款

（2）支付现金

1购买商品、接受劳务

内容：购买商品、接受劳务支付的现金（扣除购货退回、含进项税）

依据：主营业务成本、存货、应付账款、应付票据、预付账款

公式：主营业务成本+进项税金+其他业务支出（不含租金）+存货（末-初）+应付账款（初-末）+应付票据（初-末）+预付账款（末-初）+存货损耗+工程领用、投资、赞助的存货-收到非现金抵债的存货-成本中非物料消耗（人工、水电、折旧）-接受投资、捐赠的存货-视同购货的进项税+支付的补价

2支付职工

内容：支付给职工的工资、奖金、津贴、劳动保险、社会保险、住房公积金、其他福利费（不含离退休人员，在其他）

依据：应付工资、应付福利费、现金、银行存款

公式：成本、制造费用、管理费用中工资及福利费+应付工资减少（初-末）+应付福利费减少（初-末）

3支付的各项税费

内容：本期实际缴纳的增值税、消费税、营业税、关税、所得税、教育费附加、矿产资源补偿费、“四税”等各项税费（含属于的前期、本期、后期，不含计入资产的耕地占用税）

依据：应交税金、管理费用（印花税）、现金、银行存款

公式：所得税+主营业务税金及附加+已交增值税等

4支付其他经营活动

内容：罚款支出、差旅费、业务招待费、保险支出、经营租赁支出等

依据：制造费用、营业费用、管理费用、营业外支出

二、投资活动

（1）收到现金

1收回投资

内容：短期股权、短期债权；长期股权、长期债权本金（不含长债利息、非现金资产）

依据：短期投资、长期股权投资、长期债权投资、现金、银行存款

2投资收益

内容：收到的股利、利息、利润（不含股票股利）

依据：投资收益、现金、银行存款

3处置长期资产

内容：处置固定资产、无形资产、其他长期资产收到的现金，减去处置费用后的净额，包括保险赔偿；负数在“其他投资活动”反映

依据：固定资产清理、现金、银行存款

4收到其他投资活动

内容：收回购买时宣告未付的股利及利息

依据：应收股利、应收利息、现金、银行存款

（2）支付现金

1购建长期资产

内容：购建固定资产、无形资产、其他长期资产支付的现金，分期购建资产首期付款（不含以后期付款、利息资本化部分、融资租入资产租赁费，在筹资活动中）

依据：固定资产、在建工程、无形资产

2支付投资

内容：进行股权性投资、债权性投资支付的本金及佣金、手续费等附加费

依据：短期投资、长期股权投资、长期债权投资、现金、银行存款

3支付其他投资活动

内容：支付购买股票时宣告未付的股利及利息

依据：应收股利、应收利息

三、筹资活动

（1）收到现金

1吸收投资

内容：发行股票、发行债券收入净值（扣除发行费用，不含企业直接支付的审计、咨询等费用，在其他中）

依据：实收资本、应付债券、现金、银行存款

2收到借款

内容：举借各种短期借款、长期借款收到的现金

依据：短期借款、长期借款、现金、银行存款

3收到其他筹资活动 内容：接受现金捐赠等

依据： 资本公积、现金、银行存款

（2）支付现金

1偿还债务

内容：偿还借款本金、债券本金（不含利息）

依据：短期借款、长期借款、应付债券、现金、银行存款

2支付股利、利息、利润

内容：支付给其他单位的股利、利息、利润

依据：应付股利、长期借款、财务费用、现金、银行存款

3支付其他筹资活动

内容：捐赠支出、融资租赁支出、企业直接支付的发行股票债券的审计、咨询等费用等

小企业如何编制现金流量表 篇5

小企业如何编制现金流量表

金账本财务

现金流量表，是指反映小企业在一定会计期间现金流入和流出情况的动态报表。按照《小企业会计准则》要求，现金流量表应当分别经营活动、投资活动和筹资活动列报小企业的现金流量。也就是说，小企业的现金流量应按照经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量等列报，并且小企业每一项现金流量还应当分别按照现金流入数量和现金流出数量总额列报。

经营活动有关项目的编制

对于小企业现金流量表的编制，在我国《小企业会计准则释义》中没有明确，只是提出可以使用会计软件编制。笔者认为，无论现金流量表能不能使用会计软件编制，会计人员都应该能够使用会计软件，也应该学会手工编制现金流量表。

销售商品、提供劳务收到的现金。本项目反映小企业销售商品、产成品、提供劳务实际收到的现金，包括营业收入和应向购买者收取的增值税销项税额。具体包括：本期营业收入收到的现金，以及前期营业收入本期收到的现金和本期收到的预收货款，减去本期营业收入退回商品和前期营业收入本期退回商品支付的现金。有些小企业会计准则释义中提出，本项目不包括应向购买者收取的增值税销项税额是不妥当的。

例如，某小企业销售产品一批，价款50000元，增值税8500元。收款40000元，其余暂欠。那么，该小企业取得的货款40000元，有多少是货款，多少是增值税？如何填写在现金流量表中？笔者认为，销售商品、提供劳务收到的现金应与《企业会计准则第31号——现金流量表》中的同类项目一样，包括营业收入和应向购买者收取的增值税销项税额等所有现金收入数量。上述价税款为58500元，不论收到货币资金40000元，还是58500元，均应作为“销售商品、提供劳务收到的现金”。

收到其他与经营活动有关的现金项目的编制。本项目反映小企业除了销售商品、提供劳务收到的现金外，收到的其他与经营活动有关的现金。如，小企业收到的罚款收入、流动资产损失中个人赔偿的现金收入、政府补助收到的现金、托收承付结算方式收到的代垫费货款等。本项目不应包括向购买者收取的增值税销项税额，而应包括应收款项中的代垫运杂费。例如，小企业销售产品一批，价款80000元，增值税13600元，代垫运杂费444元，以银行存款付讫。代垫运杂费444元，计入现金流量表中支付其他与经营活动有关的现金项目。收回时，则计入本项目。其余93600元计入销售商品、提供劳务收到的现金项目。

购买原材料、商品、接受劳务支付的现金项目的编制。本项目反映小企业购买材料、商品、接受劳务实际支付的现金，包括实际支付的价款及一并支付的进项税额。具体现金流出量内容包括：本期购买存货支付的现金，以及本期支付前期购买商品、接受劳务未付款项和本期支付的预付货款等内容。

例如，某小企业购入材料一批，价款80000元，增值税13600元，运杂费444元（含增值税），均以银行存款付讫。原材料成本为80400元，增值税13644元。则购买原材料、商品、接受劳务支付的现金项目应填写94044元。

支付的职工薪酬项目的编制。本项目反映小企业本期向职工支付的薪酬以及为职工支付的现金，包括小企业支付给固定资产建设、无形资产开发项目人员的薪酬。所以，本项目根据应付职工薪酬科目借方发生额扣除不支付现金部分后的差额填写。

例如，某小企业根据应付职工薪酬科目分析：本期支付职工薪酬及社会保险费用共计560000元，另外发放福利产品234000元。则该企业支付的职工薪酬为560000元。投资活动有关项目的编制

收回短期投资、长期债券投资和长期股权投资收到的现金项目的编制。本项目反映小企业出售、转让或到期收回股权投资而收到的现金，以及收回长期债券投资本金而收到的现金，但不包括收回的债券利息。本项目根据短期投资科目、长期股权投资科目的贷方发生额分析填列。

例如，某小企业本年支付短期投资买价及附带成本计61000元，含1000元已宣告尚未发放的现金股利。当年转让，收款72000元。则该小企业短期投资、长期债券投资和长期股权投资支付的现金项目为61000元，收回短期投资、长期债券投资和长期股权投资收到的现金项目为72000元。

取得投资收益收到的现金项目的编制。本项目反映小企业投资，包括权益性投资和债权性投资收到的现金红利或利润和利息。本项目根据投资收益科目贷方发生额和银行存款科目、库存现金科目借方发生额分析填列。

例如，某小企业持有股权投资收到现金红利20000元，存入银行。则该小企业取得投资收益收到的现金项目为20000元。

处置固定资产、无形资产和其他非流动资产收回的现金净额项目的编制。本项目反映小企业处置固定资产、无形资产和其他非流动资产取得的现金，减去为处置这些资产而支付的清理费及有关税费等后的差额。本项目根据固定资产清理科目、无形资产科目、生产性生物资产科目、银行存款科目和库存现金科目等发生额分析填列。

例如，某小企业转让专利权一项，收款50000元，存入银行。则该小企业处置固定资产、无形资产和其他非流动资产收回的现金净额项目为50000元。

筹资活动有关项目编制

取得借款收到的现金项目的编制。本项目反映小企业举债取得各种长短期借款收到的现金。本项目根据银行存款科目借方发生额、短期借款科目和长期借款科目贷方发生额分析填列。

例如，某小企业借入长短期借款共60万元，当年归还长短期借款50万元，支付利息3万元。则本期取得借款收到的现金项目为60万元；偿还借款本金支付的现金项目的编制为50万元；偿还借款利息支付的现金项目为3万元。

吸收投资者投资收到的现金项目的编制。本项目反映小企业收到投资收到的现金。本项目根据库存现金科目、银行存款科目借方发生额和实收资本（股本）科目、资本公积科目贷方发生额分析填列。

例如，某小企业本期收到股东投资20万元，其中15万元为注册资本，其余为资本公积。则该小企业吸收投资者投资收到的现金项目为20万元。